Prowadzenie działalności gospodarczej w budynku własnym nastręcza wielu przedsiębiorcom problemów, jak rozliczyć podatek, co można wrzucić w koszty, a co amortyzować. „Rzeczpospolita” przytacza kilka przykładów dla lepszego zrozumienia problemu.

• Dentysta, który prowadzi działalność we własnym domu, postanowił zainwestować w budowę oranżerii (ogrodu zimowego) zlokalizowanej w tej części budynku, która służy wykonywaniu działalności. Zwrócił się z pytaniem do organu skarbowego, czy prace prowadzone przy zabudowie tarasu może zaliczyć do kosztów z tytułu wykonywanego remontu. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy rozstrzygnął w interpretacji (nr ITPB1/415-685/14/PSZ), że podatnik ma prawo odliczyć wszelkie racjonalne i uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością, które służą uzyskaniu przychodów lub zabezpieczeniu ich uzyskiwania, ale nie może wydatków związanych z budową oranżerii odliczyć w ramach remontu lecz w ramach ulepszenia – co wynika z definicji tych pojęć. Zatem wydatki nie wejdą bezpośrednio do KUP, lecz będą podlegać odpisom amortyzacyjnym.

• Do KUP można zaliczyć wydatki związane z prowadzeniem działalności w pomieszczeniu wydzielonym lub wyodrębnionym z domu czy mieszkania, przy czym wydatki te powinny stanowić proporcjonalną część w odniesieniu do całości kosztów użytkowania nieruchomości.

• Można odliczyć odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup nieruchomości – co potwierdza interpretacja wydana przez dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach (IBPBI/1/415-487/14/ŚS) dotycząca lekarki mającej w planach zakup nieruchomości, którą chce przeznaczyć na prowadzenie gabinetu. W interpretacji znalazł się także zapis informujący, że prowizja i odsetki zapłacone do momentu wprowadzenia budynku do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych będą powiększać jego wartość początkową. W konsekwencji będą podlegały odliczeniu poprzez odpisy amortyzacyjne.

• Jeśli praktyka lekarska jest prowadzona w nieruchomości niebędącej własnością podatnika, także istnieje możliwość odliczania wydatków. Mówi o tym interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi (IPTPB1/415-516/12-4/ MD) dotycząca podatniczki, która prowadzi gabinet w domu rodziców i ponosi w związku z prowadzoną działalnością koszty eksploatacji, mediów, remontów i napraw. W tym przypadku koszty zakwalifikowane zostały jako inwestycja w obce środki trwałe – wprowadzona do ewidencji środków trwałych.

Źródło: „Rzeczpospolita”